1. Как определить момент признания дохода от агентского экспорта?

Согласно новому ?Стандарту бухгалтерского учета предприятий №14 — Доходы? на 2025 год, признание доходов от агентского экспортного бизнеса должно соответствовать следующим условиям:Передача контроляПринципы. В ходе конкретных операций следует уделять внимание трём ключевым моментам:

• Дата экспорта по таможенной декларации: определяется по данным электронного портала таможни.
• ФорексПоступление валютной выручкиДокумент: необходимо различать предоплату и оплату при получении товара.
• В агентском соглашении предусмотрено: особое внимание следует уделить условиям перехода рисков и вознаграждения.

Типичный пример: предприятие по производству одежды экспортировало товары 15 марта 2025 года, а 2 апреля получило расчетный лист от агента. Доход следует признавать в апреле, а не в месяце таможенного оформления, чтобы избежать налоговых рисков, связанных с преждевременным признанием дохода.

II. Как правильно обрабатывать комиссионные вознаграждения агента?

Расчет комиссионных вознаграждений необходимо разделить на два режима:

• Фиксированный тарифный режим
  • Комиссия за услуги начисляется в размере 1-3% от суммы экспорта.
  • Необходимо получить специальный счет-фактуру на добавленную стоимость, выданный агентом.
• • Авансированные агентом расходы должны быть подтверждены оригинальными документами.
  • Банковские комиссии и прочие платежи должны быть указаны отдельно.

В 2025 году налоговые проверки будут уделять особое внимание соответствию агентских вознаграждений и стоимости экспортных товаров, рекомендуется сохранять полный комплект документов, обосновывающих ценообразование услуг.

III. Когда выставлять специальный счет-фактуру по НДС, чтобы избежать проблем?

При обработке НДС по агентскому экспортному бизнесу необходимо учитывать три ключевых момента:

• Таможенная декларация: "Место происхождения товара внутри страны" должно соответствовать адресу в счете-фактуре.
• Срок выставления счета-фактуры не должен быть позднее налогового периода подачи декларации за апрель следующего года после экспорта.
• Освобождение от налогообложения трансграничных операций должно быть оформлено при первой подаче декларации.

Последние требования регулирования: начиная с января 2025 года, Налоговое управление через систему "Золотой налог-IV" будет автоматически сверять дату экспорта и время выставления счетов-фактур, задержка в выставлении счетов-фактур повлияет на сроки возврата налогов.

IV.Возврат НДСКак это следует рассчитывать?

Для возмещения НДС при посредническом экспорте необходимо создать специальную статью учета:

• Возмещаемый налог = Фрахтовая стоимость × Ставка возмещения налога
• Фактическая разница в возврате налога относится к "прочим доходам" или "внереализационным доходам".
• Документы, необходимые для подачи заявления на возврат налога:
  • Копия договора об агентском экспорте
  • Заверенная нотариально доверенность
  • Ведомость проверки и списания валютной выручки

Основные моменты новой политики 2025 года: в пилотных регионах агентам разрешается напрямую подавать заявки на возврат налогов, но при этом необходимо заключить специальное соглашение о доверенности с доверителем.

V. Вы тоже совершаете эти ошибки в ведении учета?

Распространенные ошибки и способы их устранения:

• Ошибочно зачислена полная сумма валютной выручки.

  Правильный подход: признавать доход за вычетом комиссионных сборов.

• Без учета влияния колебаний обменного курса.

  Решение: В конце каждого месяца корректировать валютные счета по среднему курсу.

• Смешение цен FOB и CIF

  Ключевые моменты обработки: расходы на перевозку и страхование должны учитываться отдельно.

Особое напоминание: в 2025 году Государственное управление валютного контроля усилит мониторинг поступлений от экспорта, предприятиям рекомендуется использовать ?специальный счет для проверки экспортной выручки? для управления средствами.

(Примечание: данный материал составлен на основе последней политики по состоянию на апрель 2025 года. Конкретные действия должны соответствовать требованиям налоговых органов. Рекомендуется сверять данные с уполномоченным представителем ежеквартально и хранить полные транспортные документы не менее 10 лет.)